基本信息

发布机关: 辽宁省财政厅

发文字号: 辽财监[2009]72号

当前状态: 现行有效

发布日期: 2009-02-10 00:00:00

实施日期: 2009-02-10 00:00:00

辽宁省财政厅关于印发《辽宁省注册会计师行业分类监管办法(试行)》的通知
状态:现行有效

第一章 总则

第一条

为促进我省注册会计师行业健康有序发展,鼓励会计师事务所做大做强,全面提高注册会计师行业服务于改革开放和经济社会发展能力,根据《中华人民共和国注册会计师法》和财政部《会计师事务所审批和监督暂行办法》(财政部〔2005〕24号令)以及其他相关法律法规,制定本办法。

第二条

本着创新管理、突出重点、精心组织、规范运作、稳步推进、扎实有效的监管思路,对注册会计师行业实施分类监管,把注册会计师行业分为四个类别,分别实施不同权重的监管,以此来规范监管行为,提高监管效率,确保监管质量,实现监管长效。

第三条

本办法适用于辽宁省境内会计师事务所(含分支机构、涉外机构)和注册会计师。

第二章 分类监管的原则

第四条

依法监管原则。根据监管对象的不同类别,依法采取不同的方式、方法,尤其是在监管中,坚持依法行政、依法监管。

第五条

科学监管原则。严格遵循客观规律,重事实、讲证据、专家参与、客观公正实施分类监管。

第六条

协同监管原则。分清行政监管与行业监管的责任。使监管工作有分有合,从而使监管资源得到整合,提高监管工作成效。

第七条

动态管理原则。对分类监管情况定期分析,适时出台升降级标准,不断完善监管措施。

第三章 分类监管的依据

第八条

分类监管的依据:
(一)监管部门历年监管记录;
(二)历年行政处罚记录;
(三)业务报备记录;
(四)行业自律组织提供的相关信息;
(五)相关监管部门提供的信息;
(六)投诉、举报查处情况;
(七)监管机构建立的相关诚信档案。

第九条

加强与各相关监管部门联系,保证信息渠道畅通、资源共享、真实可靠。

第十条

分类监管重点围绕会计师事务所和注册会计师出现问题多少、影响程度大小、受处罚的轻重进行衡量。

第四章 分类监管的标准

第十一条

分类监管的标准
一类:近三年没有行政处罚记录和省级以上财政部门下发的限期整改通知书及关注函。年度业务总收入在150万元以上,注册会计师人数在30人以上,其中考试取得资格的人数和40岁以下大学本科以上学历的人数占注册会计师总人数的80%以上,内部业务质量和内控管理制度健全,队伍稳定,执业规范,改制以来监督检查无不良记录,在审计、验资责任中没有受到经济案件牵连及受投诉举报查实处理。
二类:近三年没有行政处罚记录,但有省级以上财政部门下发的限期整改通知书和关注函。年度业务收入在100万元以上,注册会计师20人以上,其中考试取得资格的人数和40岁以下大学本科以上学历的人数占注册会计师总人数的60%以上,内部业务质量和内控管理制度基本健全,队伍稳定,执业规范,成立以来监督检查没有被停业、罚款、警告、关注记录,没有因审计、验资责任受到经济案件牵连及受投诉举报查实处理。
三类:近三年有省级以上财政部门下达的警告行政处罚。年业务收入在50万以上,注册会计师人数10人以上,其中考试取得资格的注册会计师和40岁以下大学本科以上学历的人数占注册会计师人数的50%以上,有内部业务质量和内控管理制度,但执行的不严格,队伍不十分稳定,执业不十分规范,成立以来监督检查没有停业、罚款和警告记录,有被因审计、验资责任受到经济案件牵连但性质不严重,有被投诉举报并查实但性质不严重的记录。
四类:近三年有省级以上财政部门下达的暂停经营业务的行政处罚。年度业务总收入在50万元以下,个别的连年亏损,注册会计师10人以下,以考核取得资格的注册会计师为主,年龄老化,学历偏低。内部业务质量和内控管理制度不健全,队伍老龄化、学历低,执业质量低劣,乱设分支机构、挂名、兼职、不按规定标准收费或以支付回扣、分成等不正当手段承接业务,个别有扛牌之嫌的事务所,成立以来监督检查有停业、罚款、警告记录,屡因审计、验资责任受到经济案件牵连且性质严重,多次被投诉举报并经查实且性质严重。

第五章 分类监管办法

第十二条

一类的监管办法:原则上以自查及报备考查为主,辅之投诉举报及必要抽查。

第十三条

二类的监管办法:原则上每5年实地监督检查一次,一次查5年;主要以执业质量监督检查为主,辅以检查事务所设立条件、内部控制管理、财务管理等。

第十四条

三类的监管办法:原则上每3年实地监督检查一次,一次查3年;除实行二类的必要监督检查内容的检查外,还要对关注函和限期整改的情况进行监督检查及其他必要的监督检查项目。

第十五条

四类的监管办法:这类事务所是行政监管的重点,原则上每年实行不定期监督检查方式,对当年出具报告(主要以审计、验资业务为主)及重大业务和受过行政处罚的注册会计师执行的业务要进行跟踪监督检查,必要时可追溯到以前年度,并对处罚后整改情况进行监督检查。

第十六条

事务所的分类监管的标准,将采取定期调整的办法,经过努力好的事务所向上一类调整,不好的出现问题的向下一类调整。

第十七条

对分类监管的标准和监督检查的结果应在新闻媒体和相关网站公示,方便社会监督。

第十八条

本办法自发布之日起施行,由省财政厅负责解释。